Steuerforum Oberlaa

Ein Klient ist Einnahmen / Ausgabenrechnung. Im Jahre 2013 verkauft er einen Teilbetrieb um 150.000 EUR netto. Geld ist nicht geflossen, nur die Rechnung über den Verkauf im Jahre 2013. Aufgrund der Bestimmungen muss der Veräußerungsgewinn § 24 ESTG bilanziert werden (zuerst Übergabeergebnis § 4(10) und dann Veräußerung). Daher entsteht für die Steuer 2013 (Erklärungen wurden noch nicht eingereicht, Veräußerungsgewinn wurde bereits im Mai 2014 gemeinsam mit den Erklärungen von uns erstellt) eine hohe Nachzahlung. Jetzt (November 2014 - Jänner 2015) wurde notariell vereinbart, dass er das Geld NICHT bekommen wird (finanzielle Notlage des Käufers) und mein Klient hat im Jänner 2015 eine Gutschrift über 150.000 EUR netto erstellt. Meine Überlegungen: Umsatzsteuer: ist kein Thema, ust bei Teilbetriebsverkauf SOLL Versteuerung, hat er auch (mittels Überrechnung vom Käufer), ust von 30.000 EUR bereits im Jahre 2013 gezahlt Bei Gutschrift 2015 wieder "retour" (ust aus Gutschrift - Guthaben Klient- Überrechnung Käufer) Einkommensteuer: Variante 1) Ich gebe die Erklärungen 2013 mit dem Veräußerungsgewinn von 150.000 EUR ab (Veräußerungsgewinn wurde VOR der Gutschrift und VOR dem Problemen erstellt). Sobald Bescheid da ist, Antrag auf § 295a BAO (rückwirkendes Ereignis, u.a. Änderung des Veräußerungsgewinnes) Variante 2) Ich korrigiere (Wertaufhellungsprinzip, siehe auch §§ 189 ff UGB) den Veräußerungsgewinn und reiche die Erklärungen 2013 mit einem Veräußerungsgewinn von 0 EUR ein. Diese Variante ist logischerweise besser als Variante 1, allerdings Wertaufhellung nur bis Erstellung Jahresabschluss möglich (das war Mai 2014, allerdings - da nicht offengelegt wird bei EAR- ist das nicht nachvollziehbar) DANKE